濟(jì)南出口退稅政策的幾個重要變化

一、出口退稅新政的重要變化 
（一）擴(kuò)大了生產(chǎn)企業(yè)外購貨物視同自產(chǎn)貨物的范圍 。
新政規(guī)定，出口的外購貨物視同自產(chǎn)貨物申報適用增值稅退（免）稅政策，必須滿足以下條件：出口企業(yè)持續(xù)經(jīng)營以來從未發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票（善意取得虛開增值稅專用發(fā)票除外）行為。在滿足上述條件的情況下。保留和規(guī)范了原有的四類視同自產(chǎn)產(chǎn)品，同時增加了視同自產(chǎn)貨物的范圍：1、對已取得增值稅一般納稅人資格；已持續(xù)經(jīng)營2年及2年以上；納稅信用等級A級；上一年度銷售額5億元以上；外購出口的與本企業(yè)自產(chǎn)貨物同類型或具有相關(guān)性的貨物。2、對不能同時滿足第一條規(guī)定的條件的生產(chǎn)企業(yè)，出口的用于對外援助的貨物和生產(chǎn)自產(chǎn)貨物的外購設(shè)備和原材料（農(nóng)產(chǎn)品除外）。3、將原屬于特殊政策退（免）稅范圍的用于本企業(yè)中標(biāo)項(xiàng)目下的機(jī)電產(chǎn)品、用于對外承包工程項(xiàng)目下的貨物、用于境外投資的貨物歸并到視同自產(chǎn)貨物的范圍。 
（二）將部分不予退免稅的出口貨物勞務(wù)實(shí)行免稅 。
一是將部分原應(yīng)視同內(nèi)銷征稅的貨物調(diào)整為實(shí)行免稅政策。包括：1、未在規(guī)定的期限內(nèi)申報增值稅退（免）稅的出口貨物勞務(wù)。2、未在規(guī)定期限內(nèi)申報開具《代理出口貨物證明》的出口貨物勞務(wù)。3、已申報增值稅退（免）稅，卻未在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊增值稅退（免）稅憑證的出口貨物勞務(wù)。 
二是新增了部分出口貨物實(shí)行免稅政策。如：非列名生產(chǎn)企業(yè)出口的非視同自產(chǎn)貨物；農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品；油畫、花生果仁、黑大豆等財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他出口免稅的貨物；外貿(mào)企業(yè)取得普通發(fā)票、廢舊物資收購憑證、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、政府非稅收入票據(jù)的貨物；以旅游購物貿(mào)易方式報關(guān)出口的貨物；出口的購進(jìn)時未取得增值稅專用發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書但其他相關(guān)單證齊全的已使用過的設(shè)備；非出口企業(yè)委托出口的貨物。 
三是規(guī)范了出口企業(yè)或其他單位視同出口的下列貨物勞務(wù)實(shí)行免稅政策：（1）國家批準(zhǔn)設(shè)立的免稅店銷售的免稅貨物[包括進(jìn)口免稅貨物和已實(shí)現(xiàn)退（免）稅的貨物]。（2）特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)為境外的單位或個人提供加工修理修配勞務(wù)。（3）同一特殊區(qū)域、不同特殊區(qū)域內(nèi)的企業(yè)之間銷售特殊區(qū)域內(nèi)的貨物。 
（三）放寬了企業(yè)申報退稅的期限，取消了延期申報的規(guī)定 。
新政策規(guī)定，企業(yè)當(dāng)月出口的貨物須在次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅納稅申報、免抵退稅相關(guān)申報及消費(fèi)稅免稅申報。 
新政策與原規(guī)定相比，在取消了延期申報的規(guī)定后，申報的期限從最長為180天（在90天內(nèi)辦理了延期申報的情況下），延長至了最長為470天的申報期（從出口之日算起），避免了企業(yè)因各種原因未能在規(guī)定的期限內(nèi)辦理出口貨物退（免）稅申報，作為視同內(nèi)銷貨物征稅帶來的損失。 
（四）調(diào)整了外貿(mào)企業(yè)委托加工計稅依據(jù)的規(guī)定  。
新政策規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為加工修理修配費(fèi)用增值稅專用發(fā)票注明的金額。外貿(mào)企業(yè)應(yīng)將加工修理修配使用的原材料（進(jìn)料加工海關(guān)保稅進(jìn)口料件除外）作價銷售給受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)，受托加工修理修配的生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)將原材料成本并入加工修理修配費(fèi)用開具發(fā)票。 
（五）增加了海關(guān)進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅專用繳款書可以作為外貿(mào)企業(yè)申報退稅的憑證 。
新政策規(guī)定，外貿(mào)企業(yè)出口貨物（委托加工修理修配貨物除外）增值稅退（免）稅的計稅依據(jù)，為購進(jìn)出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額或海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書注明的完稅價格。企業(yè)出口貨物的消費(fèi)稅應(yīng)退稅額的計稅依據(jù)，按購進(jìn)出口貨物的消費(fèi)稅專用繳款書和海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專用繳款書確定。 
（六）取消了小型企業(yè)、新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的生產(chǎn)企業(yè)的審核期為12個月的規(guī)定 。
新政策取消了新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)和小型出口企業(yè)退稅審核期為12個月的規(guī)定，一方面為中小企業(yè)減輕了資金上的壓力，加快了企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度，另一方面也體現(xiàn)了稅法的公平，消除了中小企業(yè)與大型企業(yè)的差別。 
（七）取消了申報出口退免稅時提供出口收匯核銷單的規(guī)定 。
新政策規(guī)定，自2012年8月1日起報關(guān)出口的貨物（以“出口貨物報關(guān)單〈出口退稅專用〉”海關(guān)注明的出口日期為準(zhǔn)），企業(yè)申報出口退（免）稅時，無須向稅務(wù)部門提供出口收匯核銷單；稅務(wù)部門審核出口退稅時，不再審核出口收匯核銷單及相應(yīng)的電子核銷信息。出口企業(yè)無須向稅務(wù)部門提供出口收匯核銷單，減少了企業(yè)往返于外匯管理局、銀行的時間，縮短了企業(yè)的收集單證的時間，給企業(yè)辦理貨物貿(mào)易外匯收支提供了便利；稅務(wù)部門審核出口退稅時，不再審核出口收匯核銷單及相應(yīng)的電子核銷信息，將大大加快審單進(jìn)度，提高出口退稅的工作效率。  
二、出口企業(yè)如何應(yīng)對出口退稅新政帶來的變化 。
在當(dāng)前我國外貿(mào)面臨極為復(fù)雜嚴(yán)峻的國際、國內(nèi)環(huán)境，內(nèi)外需雙雙放緩，外貿(mào)仍將維持低速緩慢增長的形勢下，出口退稅新政的出臺，無疑給出口企業(yè)帶來了難得的發(fā)展機(jī)遇。面對機(jī)遇，企業(yè)應(yīng)如何去適應(yīng)新政帶來的變化，尋求更大的發(fā)展空間。 
首先，出口企業(yè)應(yīng)充分了解和掌握出口退稅新政的重要變化，及時調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營模式，加快企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和運(yùn)營模式的調(diào)整，提高企業(yè)的管理水平。逐步減少初級產(chǎn)品的出口，加大高新技術(shù)產(chǎn)品、機(jī)電產(chǎn)品等高附加值產(chǎn)品的出口力度，盡快適應(yīng)新政的變化。 
其次，要更加關(guān)注企業(yè)的納稅遵從度，提高企業(yè)的誠信意識。出口企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)部稅務(wù)風(fēng)險的防范，規(guī)范財務(wù)核算管理，提高財務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，嚴(yán)格按照稅收法律、法規(guī)規(guī)定的程序和時限辦理各項(xiàng)涉稅事宜，遵從出口退稅管理的相關(guān)規(guī)定，減少因經(jīng)辦人員的疏忽或失誤，給企業(yè)帶來不必要的經(jīng)濟(jì)損失；堅決杜絕發(fā)生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票或農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票、接受虛開增值稅專用發(fā)票等行為，不出現(xiàn)因違反稅收法律、法規(guī)被稅務(wù)機(jī)關(guān)停止辦理出口退稅，影響正常的出口退稅業(yè)務(wù)的辦理。 
三、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)適應(yīng)新政的應(yīng)對措施 
出口退稅新政的出臺，在為出口企業(yè)帶來了便利的同時，也為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)提出了更高的要求。作為基層稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)做到服務(wù)與防范“兩不誤”，既要不折不扣地執(zhí)行出口退稅新政，又要制定防范和打擊出口騙稅的有力措施。 
（一）基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識。采取有效的方式積極向出口企業(yè)做好宣傳、輔導(dǎo)工作，引導(dǎo)出口企業(yè)提高納稅遵從度，認(rèn)真落實(shí)好有利于企業(yè)出口的各項(xiàng)政策和管理規(guī)定。 
（二）切實(shí)簡化工作流程，提高工作效率，加快出口退稅進(jìn)度，支持出口企業(yè)的發(fā)展。一是在受理出口企業(yè)出口退稅申報后，在按照現(xiàn)行出口退稅有關(guān)規(guī)定認(rèn)真審核的基礎(chǔ)上，切實(shí)提高工作效率，準(zhǔn)確及時辦理出口退稅。二是積極配合海關(guān)、外管、銀行等部門共同做好出口退稅工作。 
（三）做好出口退稅業(yè)務(wù)提醒服務(wù)，及時將出口退稅審核系統(tǒng)生成的出口退稅業(yè)務(wù)提醒信息通知出口企業(yè)，方便企業(yè)及時掌握本企業(yè)出口退（免）稅申報、審核、退庫進(jìn)度及申報退（免）稅期限即將到期等情況，使企業(yè)一方面能根據(jù)退稅情況統(tǒng)籌安排經(jīng)營活動，另一方面能根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)管理要求及時收回有關(guān)單證申報退（免）稅，避免不必要的損失。 
（四）在做好納稅服務(wù)和提高退稅進(jìn)度的同時，嚴(yán)密防范和嚴(yán)厲打擊騙取出口退稅違法犯罪行為。在取消了出口收匯核銷單及相應(yīng)的電子核銷信息的審核后，基層稅務(wù)機(jī)關(guān)減少了一道防范出口騙稅的手段。同時，探索對出口企業(yè)實(shí)行分級分類管理，增強(qiáng)退稅管理的針對性和實(shí)效性。通過建立健全出口退稅管理制度，打擊出口退稅違法犯罪行為，支持守法企業(yè)健康發(fā)展，構(gòu)建競爭公平、秩序規(guī)范的出口退稅管理環(huán)境。 
總之，出口退稅新政對外貿(mào)經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)步增長起到了促進(jìn)作用，在減輕出口企業(yè)負(fù)擔(dān)、加快經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面的效應(yīng)也將逐漸顯現(xiàn)，也使基層稅務(wù)機(jī)關(guān)系統(tǒng)地把握出口退稅政策、加強(qiáng)出口退稅管理提供了有效的保障。

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