創(chuàng)造未來現(xiàn)金流入：例如貨幣資金（能取得利息）、存貨（能通過銷售得到現(xiàn)金）、投資性房地產(chǎn)（能得到租金）、設(shè)備（能制造貨品以供銷售）。濟(jì)南代理記賬報稅

減少未來現(xiàn)金流出：例如預(yù)付房租、保險費(fèi)等各種預(yù)付項目，由于已預(yù)先付清，未來可享受居住服務(wù)及保險保障，不必再付出現(xiàn)金。

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負(fù)債（liabilities）

指的是公司對外在其他組織所承受的經(jīng)濟(jì)負(fù)擔(dān)，例如應(yīng)付及預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、長期借款等。負(fù)債也包括部分的估計值，例如公司需要估計法律訴訟案所造成的可能損失。

所有者權(quán)益 （shareholders’equity）

指的是資產(chǎn)扣除負(fù)債后，由公司所有者享有的剩余權(quán)益，又稱為“凈資產(chǎn)”或“賬面凈值”。濟(jì)南代理記賬報稅

本書所提到的公司均是上市公司，所有者是股東，因此它們的所有者權(quán)益即股東權(quán)益。

上述的會計等式其實是個恒等式（identity），因為它是公司資金來源與資金用途一體兩面的表達(dá)。

會計等式右邊

代表資金的來源（source of fund）。資金的來源可能是負(fù)債或是所有者權(quán)益。

負(fù)債與所有者權(quán)益的相對比率一般稱為“財務(wù)結(jié)構(gòu)”。負(fù)債越多，財務(wù)壓力越大，越可能面臨倒閉的風(fēng)險。反之，部分公司可能會選擇完全沒有長期借款（但仍有短期借款），一般稱這種公司為“零負(fù)債公司”。濟(jì)南代理記賬報稅

會計等式左邊

代表資金的用途（use of fund）。資金可以用各種形式的資產(chǎn)擁有，例如貨幣資金、存貨、應(yīng)收及預(yù)付款項、固定資產(chǎn)等。

按照威尼斯會計表達(dá)的傳統(tǒng)，資產(chǎn)負(fù)債表常把資產(chǎn)按照流動性，也就是轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金的速度快慢和可能性高低來排序，將流動性較高的資產(chǎn)排在前面。

資金來源與資金用途間有著密切的關(guān)系。例如人壽保險公司的主要資金來源是保險客戶繳交的保費(fèi)（屬于公司的負(fù)債），若是經(jīng)營良好的保險公司，客戶續(xù)約率都在八成以上，因此客戶一旦簽訂保險合約，就等于提供了公司長期穩(wěn)定的資金來源。由于擁有長期穩(wěn)定的資金，人壽保險公司可以大量購買不動產(chǎn)進(jìn)行長期投資，沒有短期變現(xiàn)的壓力。一般而言，比較不好的資金搭配方式，是短期的資金來源投資在中長期才能回收的資產(chǎn)上（所謂的“以短支長”），這樣容易造成周轉(zhuǎn)失靈。濟(jì)南代理記賬報稅

為了反應(yīng)資金來源和資金用途之間的恒等關(guān)系，了解每一項經(jīng)濟(jì)活動的來龍去脈，我們一般使用“復(fù)式記賬法”來記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、進(jìn)行會計核算。西方的經(jīng)濟(jì)學(xué)家及社會學(xué)家，經(jīng)常稱贊“復(fù)式記賬”能協(xié)助經(jīng)理人進(jìn)行理性的商業(yè)決策，是歐洲資本主義興起的重要功臣。它目前已成為世界通用的會計記賬方法。濟(jì)南代理記賬報稅

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世界第一商家沃爾瑪?shù)馁Y產(chǎn)負(fù)債表

介紹了資產(chǎn)負(fù)債表的基本原理后，以下將以全球零售業(yè)龍頭沃爾瑪?shù)馁Y產(chǎn)負(fù)債表為釋例（已經(jīng)過簡化，請參閱表4-1）來分析相關(guān)的會計科目。

以沃爾瑪為釋例的優(yōu)點(diǎn)有二：

1. 沃爾瑪?shù)牟呗詥渭儯虼素攧?wù)報表也相對簡單。

2. 通過對其財務(wù)報表的解析，沃爾瑪?shù)墓芾砘顒幽芴峁┙o我們許多經(jīng)營智慧。濟(jì)南代理記賬報稅

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