解讀關(guān)于小規(guī)模納稅人與增值稅專(zhuān)用發(fā)票間的相關(guān)問(wèn)題
解讀關(guān)于小規(guī)模納稅人與增值稅專(zhuān)用發(fā)票間的相關(guān)問(wèn)題。
稅務(wù)總局將鑒證咨詢(xún)業(yè)納入增值稅小規(guī)模納稅人自行開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“專(zhuān)用發(fā)票”）試點(diǎn)范圍。現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：
一、試點(diǎn)內(nèi)容
（一）全國(guó)范圍內(nèi)月銷(xiāo)售額超過(guò)3萬(wàn)元（或季銷(xiāo)售額超過(guò)9萬(wàn)元）的鑒證咨詢(xún)業(yè)增值稅小規(guī)模納稅人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“試點(diǎn)納稅人”）提供認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)、咨詢(xún)服務(wù)、銷(xiāo)售貨物或發(fā)生其他增值稅應(yīng)稅行為，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，可以通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統(tǒng)自行開(kāi)具，主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)不再為其代開(kāi)。
試點(diǎn)納稅人銷(xiāo)售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的，仍須向地稅機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開(kāi)。
（二）試點(diǎn)納稅人所開(kāi)具的專(zhuān)用發(fā)票應(yīng)繳納的稅款，應(yīng)在規(guī)定的納稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。在填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)將當(dāng)期開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票的銷(xiāo)售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫(xiě)在《增值稅納稅申報(bào)表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)的增值稅專(zhuān)用發(fā)票不含稅銷(xiāo)售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。
二、有關(guān)要求
（一）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要加強(qiáng)對(duì)試點(diǎn)納稅人的培訓(xùn)輔導(dǎo)，保障納稅人正確開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票，同時(shí)要強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防控，加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析比對(duì)，認(rèn)真總結(jié)試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)。
（二）試點(diǎn)納稅人應(yīng)嚴(yán)格按照專(zhuān)用發(fā)票管理有關(guān)規(guī)定領(lǐng)用、保管、開(kāi)具專(zhuān)用發(fā)票。
