利潤(rùn)表: 企業(yè)的實(shí)況錄像

說(shuō)到利潤(rùn)表, 良叔又打了個(gè)比方:“剛才說(shuō)資產(chǎn)負(fù)債表像是給企業(yè)拍了張照片, 那么利潤(rùn)表就相當(dāng)于企業(yè)的一段錄像, 反映了企業(yè)在一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果。” 濟(jì)南記賬代理公司

接著良叔攤開(kāi)一張利潤(rùn)表,“我們從上往下看, 先是主營(yíng)業(yè)務(wù)收入,扣除營(yíng)業(yè)成本后就是主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn),加上其他業(yè)務(wù)利潤(rùn),再扣掉三項(xiàng)費(fèi)用(營(yíng)業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用) ,我們就得到了營(yíng)業(yè)利潤(rùn);營(yíng)業(yè)利潤(rùn)再加上投資收益和營(yíng)業(yè)外收人, 扣除營(yíng)業(yè)外支出, 就是總利潤(rùn)了; 總利潤(rùn)扣除了應(yīng)交的所得稅, 剩下的就是1爭(zhēng)利潤(rùn)了, 這個(gè)從上到下的順序其實(shí)也就是我們計(jì)算凈利潤(rùn)的方法。其實(shí)利潤(rùn)表編制的基本思想就是收入減成本等于利潤(rùn),這個(gè)跟我們的常識(shí)一致,很容易理解的。” 濟(jì)南記賬代理公司

阿誠(chéng)看著利潤(rùn)表,“這么說(shuō)來(lái), 利潤(rùn)表反映的其實(shí)就是企業(yè)在一段時(shí)間里的收入、支出以及最后的凈盈余,怪不得利潤(rùn)表不具體到哪一天,只注明某一個(gè)月或某一年呢。”

“對(duì)了,”良叔接著說(shuō),“資產(chǎn)負(fù)債表反映了企業(yè)某一天的狀況,像一張照片,而利潤(rùn)表反映了一段時(shí)間內(nèi)的經(jīng)營(yíng)成果, 像一段錄像,兩者結(jié)合在一起,有靜有動(dòng),有點(diǎn)有面,就能比較全面地反映企業(yè)的狀況了。”

“那么有了這兩張動(dòng)靜結(jié)合的報(bào)表,已經(jīng)能反映企業(yè)的狀況了,為什么還有現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動(dòng)表呢,這兩張表是千什么用的呢?”阿誠(chéng)又產(chǎn)生了新問(wèn)題。濟(jì)南記賬代理公司

現(xiàn)金流量表: 企業(yè)的真金白銀

良叔翻開(kāi)一張現(xiàn)金流量表,說(shuō)道:“現(xiàn)金流量表與前面兩張報(bào)表最大的區(qū)別在于編制的方法不同, 用我們會(huì)計(jì)的術(shù)語(yǔ)來(lái)說(shuō), 資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表是基于權(quán)責(zé)發(fā)生制來(lái)編的, 面現(xiàn)金流量表是基于收付實(shí)現(xiàn)制來(lái)編的。”

什么是權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制呢?”阿誠(chéng)有點(diǎn)迷糊。濟(jì)南記賬代理公司

簡(jiǎn)単地說(shuō)吧, 權(quán)責(zé)發(fā)生制就是說(shuō)這件東西應(yīng)不應(yīng)該是你的,如果應(yīng)該是,那就記在你的賬上；而收付實(shí)現(xiàn)制是說(shuō),這件東西實(shí)際在不在你手上, 如果在, 那就記在你的賬上。”

“應(yīng)該是?實(shí)際是?” 阿誠(chéng)真的有點(diǎn)糊涂了, “這兩者不是一回事兒?jiǎn)?span>? 應(yīng)該是我的東西, 那就應(yīng)該在我手上啊, 難道還有應(yīng)該是我的, 但實(shí)際不在我手上, 或者不是我的東西, 但在我手上這樣的情況嗎?”

權(quán)責(zé)發(fā)生制: 企業(yè)收入和費(fèi)用的確認(rèn), 以應(yīng)收應(yīng)付為標(biāo)準(zhǔn)。凡屬本期已獲得的收入, 不論其款項(xiàng)是否收到, 都作為本期的收入處理; 凡屬本期應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用, 不論款項(xiàng)是否支付, 都作為本期的費(fèi)用處理。濟(jì)南記賬代理公司

收付實(shí)現(xiàn)制: 企業(yè)收入和費(fèi)用的確認(rèn), 以款項(xiàng)的實(shí)際收付為標(biāo)準(zhǔn)。凡本期收到的收入和支出的費(fèi)用, 不論其是否應(yīng)歸屬本期, 都作為本期的收入和費(fèi)用處理; 反之, 凡本期未曾受到的收入和未曾支付的費(fèi)用, 度F使應(yīng)歸屬本期, 也不作為本期的收入和費(fèi)用處理。

“呵呵,”良叔笑著說(shuō),  “日常生活中大多數(shù)情況下是-致的,你的衣服就穿在你自己身上,不會(huì)有問(wèn)題的,但是,企業(yè)的經(jīng)宵活動(dòng)中就不一樣了。”

“那你快說(shuō)說(shuō)看, 在企業(yè)經(jīng)營(yíng)中有什么復(fù)雜之處?”阿誠(chéng)追不及待地問(wèn)道。

那就先說(shuō)一個(gè)最典型的吧, 應(yīng)收賬款和預(yù)收賬款。在我們的日常生活中,到超市買東西都是一手交錢一手交貨, 錢貨兩清, 然而企業(yè)的買賣行為中, 錢貨兩清的就不多了。比方說(shuō)我們發(fā)一批襯衫給經(jīng)銷商, 可能不會(huì)馬上拿到貨款, 經(jīng)銷商往往是幾批貨款一起打過(guò)來(lái), 這樣的話, 就出現(xiàn)了應(yīng)該是我們的筆貨款, 但實(shí)際不在我們手上的情況, 會(huì)計(jì)上就把這筆貨款記在應(yīng)收賬款上; 另外, 也可能出現(xiàn)一些客戶要我們加工一批服裝,先給我們預(yù)付一部分貨款,其實(shí)衣服還沒(méi)做,這筆錢按說(shuō)還不是我們的, 但是的確就已經(jīng)到了我們的賬上, 這就是不應(yīng)該是我們的, 但的確在我們手上的錢, 會(huì)計(jì)上就把它記在預(yù)收賬款上。” 濟(jì)南市代理記賬公司

“噢,我明白了,這‘應(yīng)該是’和‘實(shí)際是'還很可能不是一回事兒呢, 那么,在利潤(rùn)表上和現(xiàn)金流量表上的處理也不同嗎?”

“是的,利潤(rùn)表是按照‘應(yīng)不應(yīng)該是' 的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)編制的, 只要‘應(yīng)該是'的項(xiàng)日,都計(jì)入收入,比方說(shuō)應(yīng)收賬款,雖然還沒(méi)收到, 但是也計(jì)入收入, 而對(duì)于預(yù)收賬款, 雖然到賬了, 但因其還不應(yīng)該稱為收入, 所以利潤(rùn)表上不把它計(jì)入收入; 而現(xiàn)金流量表是按照‘實(shí)際是不是'的標(biāo)準(zhǔn)來(lái)編制的,只要‘實(shí)際是'的項(xiàng)目都確認(rèn),比如預(yù)收賬款,雖然還不應(yīng)該是收入, 但是實(shí)際到賬了, 現(xiàn)金流量表上就確認(rèn)是一筆現(xiàn)金流入, 面應(yīng)收帳款雖然應(yīng)該是收入, 但是還沒(méi)收到, 則不確認(rèn)為現(xiàn)金流入。” 濟(jì)南市代理記賬公司

“那這么說(shuō)來(lái),現(xiàn)金流量表反映的就是一段時(shí)間中,企業(yè)里現(xiàn)金進(jìn)進(jìn)出出的情況, 甭管這個(gè)錢是什么性質(zhì)的, 只要進(jìn)出了我們企業(yè),統(tǒng)統(tǒng)都在現(xiàn)金流量表上反映,是不是這樣?”阿誠(chéng)問(wèn)道。

“可以這么說(shuō),現(xiàn)金流量表反映的是企業(yè)真金白銀的收支狀況!”良叔說(shuō)道。

噢,這利潤(rùn)表和現(xiàn)金流量表一個(gè)從‘應(yīng)該'的角度, 一個(gè)從‘事實(shí)'的角度,反映企業(yè)的狀況,看來(lái)這會(huì)計(jì)跟我們服裝設(shè)計(jì)還有點(diǎn)相通啊, 有正面的效果圖, 還有側(cè)面的效果圖。”

“呵呵,”良叔笑著說(shuō),“你說(shuō)得不錯(cuò),要看清一個(gè)事物, 得從不同的角度觀察才能得到全面的認(rèn)識(shí),‘橫看成嶺側(cè)成峰',如果僅僅一個(gè)角度去看,就太片面了。會(huì)計(jì)上的這三張最主要的報(bào)表, 也就是從三個(gè)不同的角度, 對(duì)企業(yè)的整體情況進(jìn)行了反映, 讀懂了這三張表, 大體對(duì)企業(yè)也有個(gè)比較全面的認(rèn)識(shí)了。” 濟(jì)南市代理記賬公司

對(duì)了, 那剛才你說(shuō)了編現(xiàn)金流量表的方法, 那么現(xiàn)金流量表到底說(shuō)了個(gè)什么情況呢?”

“從內(nèi)容上看, 現(xiàn)金流量表主要是反映了企業(yè)現(xiàn)金流的三種情況: 一個(gè)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流, 一個(gè)是投資活動(dòng)現(xiàn)金流, 一個(gè)是籌資活動(dòng)現(xiàn)金流。”良叔說(shuō)道,“其實(shí),我們企業(yè)經(jīng)營(yíng)中,跟現(xiàn)金打交道的情況, 不外乎這三種了。”

“那為什么要分成這三種情況呢?” 阿誠(chéng)看來(lái)要打破砂鍋了。濟(jì)南市代理記賬公司

“這個(gè)嘛,” 良叔笑道,  “一來(lái)我們企業(yè)主要的活動(dòng)就是經(jīng)營(yíng)活動(dòng),也就是經(jīng)銷產(chǎn)品,還有就是投資活動(dòng)和籌資活動(dòng);二來(lái)呢, 從這三個(gè)角度分類的話, 還能看出現(xiàn)金流的質(zhì)量, 如果說(shuō)現(xiàn)金是企業(yè)的血液的話, 那么經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流凈流量就是企業(yè)自身造出的血液, 籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的現(xiàn)金凈流量就是從外部輸人的血液。”

“哦,這下我明白了。”阿誠(chéng)恍然大悟道,“經(jīng)過(guò)現(xiàn)金流量表這么一分解,我就知道現(xiàn)金主要來(lái)自于哪里了,也就知道這個(gè)企業(yè)是不是健康了, 企業(yè)當(dāng)然不能總靠輸血維持生存嘛。”

“呵呵”, 良叔笑道,“還是你們年輕人反應(yīng)快啊!”

阿誠(chéng)看著面前這密密麻麻的數(shù)字和表格, 心想, 看一個(gè)企業(yè)原來(lái)還有好幾個(gè)角度, 除了我在車間、 倉(cāng)庫(kù)看到的企業(yè), 還有一個(gè)用表格和數(shù)字反映的企業(yè), 從會(huì)計(jì)看企業(yè)還真是挺有意思的。濟(jì)南市代理記賬公司

待續(xù)......

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